اندرونی کنٹرول عمل واکتھرو کو انجام دینے کا طریقہ
مالیاتی بیان آڈٹ کے ایک حصے کے طور پر ، آڈیٹرز کو کمپنی کے داخلی کنٹرول سسٹم کے بارے میں تفہیم حاصل کرنے کی ضرورت ہے۔ کلفٹن گونڈن سی پی اے اور کنسلٹنٹس داخلی کنٹرول کو ایک ایسی متصل ویب کی حیثیت سے متعین کرتے ہیں جس سے پالیسیوں ، طریقہ کار ، رویوں اور اقدامات کا مطلوبہ نتیجہ حاصل ہوتا ہے۔ مطلوبہ نتائج ایسے مالی بیانات پیش کرنا ہیں جو مادی غلط تشہیروں سے پاک ہوں اور مالی بیان دینے والے صارفین کو تنظیم کی مالی حیثیت کی واضح تصویر فراہم کریں۔ مالی بیانات میں مادی غلط تشخیص کے مجموعی خطرے کا اندازہ کرنے کے لئے آڈیٹر واک تھرو کی کارکردگی کا مظاہرہ کرتے ہوئے داخلی کنٹرول کے عمل کا جائزہ لیتے ہیں۔
1
اہم ٹرانزیکشن کلاسوں کی دستاویز کریں۔ آڈٹ رسک تشخیص کے رہنما کے مطابق ، اہم ٹرانزیکشن کلاسز وہ کمپنی کی کاروائیوں میں ہوتی ہیں جو لین دین کی مقدار یا ڈالر کی رقم کی وجہ سے مالی بیانات کی کلید ہوتی ہیں۔ کسی خوردہ کاروبار کا آڈٹ کرتے وقت ، ایک آڈیٹر نقد کی رسیدوں کو ایک اہم ٹرانزیکشن کلاس کے طور پر شناخت کرسکتا ہے کیونکہ کمپنی سال بھر میں متعدد بار نقد وصول کرتی ہے۔ تمام اہم ٹرانزیکشن کلاسوں کی دستاویز کریں اور مؤکل سے ہر طبقے کے طریقہ کار کی تفصیل فراہم کرنے کو کہیں۔
2
داخلی کنٹرول کے مؤکل کے سسٹم کے بارے میں تفہیم حاصل کریں اور دستاویز کریں۔ انتظامیہ سے پوچھیں کہ عمل کیسے مکمل ہوتے ہیں۔ مثال کے طور پر ، فروخت کے لین دین کا آڈٹ کرتے وقت ، ایک آڈیٹر پوچھ سکتا ہے کہ نقد کون جمع کرتا ہے ، جب نقد جمع کیا جاتا ہے اور نقد کیسے جمع کیا جاتا ہے۔ داخلی کنٹرول کے عمل سے متعلق تفہیم حاصل کرنے کے علاوہ ، امریکی انسٹی ٹیوٹ آف مصدقہ پبلک اکاؤنٹنٹس کے آڈٹنگ اسٹینڈرڈ 109 کے بیان پر تنظیم اور اس کے ماحول کی تفہیم کی دستاویز کرنے کے لئے ایک آڈیٹر کی ضرورت ہوتی ہے۔ یہ چیک لسٹس ، فلوچارٹس یا بیانیے تیار کرکے ، یا داخلی کنٹرول کے سوالنامے انجام دے کر کیا جاتا ہے۔
3
ہر شناخت شدہ ٹرانزیکشن کلاس سے نمونہ کے لین دین کو دیکھیں اور دستاویز کریں۔ داخلی کنٹرول کی دستاویزات کو اس بات کا تعین کرنے کے لئے استعمال کریں کہ آیا نمونہ لین دین صحیح طریقے سے داخلی کنٹرول سسٹم کے ذریعے رواں دوا ہے۔ مثال کے طور پر ، آڈیٹر خریداری کے وقت کسی گاہک کو کسی مجاز کیشیئر کو نقد ادائیگی کرنے کا مشاہدہ کرسکتا ہے۔ اس کے بعد وہ اس سودے کی تفصیلات ، جیسے تاریخ اور ڈالر کی رقم کی دستاویزات کرتی ہیں ، اور یہ طے کرتی ہیں کہ آیا دستاویزی اندرونی کنٹرول کے طریقہ کار سے کوئی تضاد ہے۔
4
نتائج پر مبنی خطرات کی تشخیص میں انتظامیہ اور دستاویز کی تبدیلیوں کے ساتھ نتائج پر تبادلہ خیال کریں۔ جیسا کہ AICPA بیان کے ذریعہ آڈٹنگ اسٹینڈرڈ 115 کے بارے میں ضروری ہے ، تحریری مواصلت میں انتظامیہ سے متعلق نتائج سے متعلق ہوں۔ اس کے علاوہ ، یہ دستاویز کریں کہ آیا داخلی کنٹرول سسٹم کی تشخیص میں اس خطرہ میں اضافہ ہوا ہے یا اس میں کمی واقع ہوئی ہے کہ مالی بیانات میں مادی غلط تشخیص ہوسکتا ہے۔
